財政部日前發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱裁罰參考表）」，將配偶分開申報，為配偶關係可由戶政系統查得，以及虛報免稅額且親戚關係可由戶政系統查得等兩種情形，裁罰倍數定為0.2倍，自發布日起適用。
歸納裁罰參考表的裁罰倍數，可分為三級：最重為一倍， 最輕為0.2倍。屬逃漏稅情節嚴重且稽徵機關查核困難者，處罰最重為一倍；若屬情節輕微且查核容易者，處罰為最輕的0.2倍；前述兩種情形以外者，原則為0.5倍，惟財政部此次修正裁罰參考表之後，將配偶分開申報、虛報親戚免稅額等可由戶政系統查得之兩種情形，定為0.2倍。至於情節輕重與查核難易如何劃分？
裁罰倍數 因情節輕重、查核難易而定
情節輕微與否，彙整裁罰參考表的規定可發現，主要與納稅義務人的行為是否蓄意逃漏稅有關，包括配偶分開申報、虛報免稅額、虛報扣除額，以及借名分散所得等四種情形屬於情節嚴重，反之為情節輕微。由於綜所稅額的計算，為所得減去免稅額、扣除額後，再乘上累進稅率，漏報所得、虛報免稅額及扣除額，都會使應納稅額降低。其中，漏報或未申報所得屬於消極逃漏稅行為，但是虛報免稅額（例如將死亡人口列為免稅額）、扣除額（例如虛報捐贈），多是故意且積極的逃漏稅行為，更有甚者或透過配偶分開申報、借名分散所得等行為。
查核容易與否，彙整裁罰參考表的規定，已填報扣繳憑單、股利憑單，以及稅捐稽徵機關可透過戶政系統查得者等兩種情形，由於可勾稽且稽徵成本較低，屬於查核容易，反之為困難。
列舉綜所稅常見的違章情形，漏報薪資所得因屬於消極逃漏稅，且有扣繳憑單使稽徵機關查核容易，因此裁罰倍數為最低的0.2倍。漏報財產交易所得如房地交易所得，由於無扣繳憑單可勾稽，因此稽徵機關查核不易，惟漏報所得不屬情節嚴重， 因此為裁罰0.5倍。以假捐贈收據列報扣除額，是納稅人故意逃稅的行為，屬情節嚴重且稽徵機關查核不易，因此裁罰倍數為1 倍。
未確定案件 可採用新表倍數
配偶在結婚當年度可選擇合併或分開申報，但結婚登記已超過一年若無分居則應合併申報。然實務有不少夫妻於結婚當年度分開申報，就誤以為往後年度均可分開申報而造成違章。前一版裁罰參考表處罰0.2倍，但此次變更為依可否透過戶政系統查得而區分0.2或0.5倍，使處罰更合理。但如果於本次修正發布日屬於未確定案件者，因適用舊表反而較有利者， 依稅捐稽徵法第1條之1：「但有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。」之反面解釋，意即對納稅義務人不利者，可不適用新表。
【完整內容請見《會計研究月刊》2017.11月號】
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